會員登錄
還沒有賬號立即注冊

郵箱登錄

保持登錄

用第三方帳號直接登錄

返回

您可以選擇以下第三方帳號直接登錄工程建設網,一分鐘完成注冊

登錄 | 注冊

我要投稿(工作時間:9:00-17:00)

投稿郵箱:sgqygl@www.coxsportsonline.com

聯 系 人:靳明偉

聯系電話:010-68576852

在線咨詢: 施工企業管理雜志靳編輯 施工企業管理雜志邵編輯 ×

工程建設網
施工企業雜志
施工企業雜志
施工企業雜志
施工企業管理雜志
PPP項目專題

正在建設中……

業務咨詢:(時間:9:00-17:00)

郵箱:manage@www.coxsportsonline.com

聯系人:張艷芳

聯系電話:010-68066858

在線咨詢: 工程建設網張編輯 工程建設網何編輯 工程建設網魏編輯

×
所在位置:首頁 > 項目管理 > 正文 項目管理

施工企業的全面預算管理—基于項目責任成本的探討

發布日期:2015-07-30來源:華煤建設礦山采掘機械化工程有限公司編輯:流水

[摘要]

   一、預算管理的含義及特征

   預算管理就是利用預算對企業內部各部門、各單位的財務及非財務資源進行計劃、控制和考評等一系列活動,以便有效地組織和協調企業的各種經濟活動,完成既定的經營目標。預算管理有機制性和戰略性兩方面的特征。

   二、施工企業的生產經營特點和戰略預算導向

   (一)施工企業生產經營特點

   施工企業是指從事建筑安裝工程施工的企業。它是自主經營、獨立核算、自負盈虧的商品生產經營者,是具有一定權利和義務的法人。施工企業具有不同于其他行業企業的特點,主要表現為:

   (1)由建筑產品的固定性而帶來的施工生產的流動性;(2)由建筑產品的多樣性而帶來的施工生產的單件性;(3)由建筑施工周期長而帶來的施工生產的長期性;(4)由建筑產品的露天性導致施工生產自然氣候條件影響大。(5)施工企業生產任務的獲得方式具有獨特性。它不同于一般工業性企業,必須先獲得定單、得到工程預付貨款,才能組織施工。即施工企業完全遵守“以銷定產”原則。

   (二)施工企業預算導向

   施工企業上述生產經營特點決定了施工企業要實現自身價值的最大化,必須以項目成本為核心開展經營活動、合理配備資源、計算成本費用、核算項目盈虧。這就決定了施工企業應以項目成本為核心制定總體戰略、經營戰略和職能部門戰略,編制戰略預算,建立以項目成本為核心的預算管理模式。以成本為核心的預算管理模式,是指預算編制以成本預算為起點,預算控制以成本控制為主軸,預算考評以成本為主要考評指標的預算管理模式。在這種模式下,預算編制主要包括三個基本環節,即:設定目標成本、分解落實目標成本和實現目標成本。

   三、基于項目責任成本的施工企業預算管理

   (一)項目責任成本預算管理體系

   施工企業屬于專項型企業預算體系,其經營活動主要是承接項目施工,因此,要求其以項目總預算為起點,分解生成子項目進度預算,再根據子項目進度預算分解生成其他相關預算,其預算體系如下圖:

  

   集團公司作為責任成本監管層, 主要任務是負責建立以體制、機制和操作模式為主要內容的責任成本管理體系,制定有關成本管理的辦法和其他相應措施,有計劃地對各單位責任成本管理工作的開展情況進行檢查指導。子公司作為責任成本的控制層,主要職責是進行經濟評估,分割價款,確定項目上繳款比例,簽訂合同,對項目責任成本執行情況進行分析,審批效益工資,制定落實、糾正和完善措施,調整概算,辦理索賠、責任預算的動態調整、竣工決算等。項目部是責任預算的執行層,負責落實子公司編制的責任預算,明確各責任中心的職責,并對其實施考核兌現。

   (二)責任成本預算的編制

   責任成本預算分為公司對項目編制的責任預算和項目部按照“自下而上”的原則編制的責任中心責任預算。

   1.公司對項目部責任預算的編制

   責任預算是在工程施工之前,按照實施性施工組織設計和工程所在地人工費,材料物資、機械、運輸設備單價水平,應用相關定額和費用標準計算的責任單位完成相應工作量時成本支出的總額。公司對項目部責任預算采用施組方案,將直接費正算,間接費倒算的編制方法。

   (1)根據行業預算定額及取費標準,首先對工程總報價進行預算分解,分解為:人工費、材料費、機械使用費、其他直接、稅金及附加等。然后扣除應上交的有關稅費和企業管理費用。

   (2)確定施工組織設計,進行工程量的計算和核實。根據優化后的實施性施工組織設計提供的項目工作量和各種現行定額、市場行情、施工方法及機械化程度、場地布置和實際費率等,采用正算法、倒算法計算預計責任費用。

   (3)該責任預算報公司責任成本管理小組審核,由公司總經理與項目經理簽訂責任預算承包合同,完成一次預算分割。

   (4)下達責任預算承包合同總額。合同總額為項目責任預算總額與企業費用上交額之和。該金額應視實際動態變化調整。

   2.項目部責任預算編制

   (1)建立責任成本核算體系,成立組織機構,制定責任成本管理實施方案,健全各項規章制度,根據責任范圍和工作程序,合理設立成本、費用、保障中心。

   (2)提出可能優化方案;審核各種施工方案是否滿足安全、質量、節能等方面的要求;估算相應的工、料、機等投入,確定相應的工期,做出經濟對比;方案優化領導小組進行可行性研究,確定優化方案,由總工程師下達實施。

   (3)確定工程數量、定額工日數量、材料定額消耗數量、機械定額臺班數量,分別進行人工費、材料費機械臺班、動力費、其他直接費和間接費責任預算。

   (4)根據優化后施工方案確定的施工工序,確定各責任成本中心預算。

   (5)按“工序分離,工費承包”的原則,通過招標與各成本中心簽訂“零利潤”承包合同,將公司批復的責任預算總額全部分解到各中心,各中心對其責任預算的節超負責。公司將項目部的責任預算和項目部對作業層的責任預算間的差額,作為項目經理調控預算差額資金。

   文/楊金波 華煤建設礦山采掘機械化工程有限公司

  

【相關閱讀】

專題策劃

資質管理改革大家談

資質管理改革大家談

近年,現行資質管理制度的缺陷逐漸暴露,資質標準的不合理之處逐漸顯現,資質掛靠、違法分包和轉包等行為屢禁不止,擾亂了建筑市場的正常秩序。為此,各地建設主管部門、行業協會和廣大企業,交流了資質管理運行的現狀,提出資質標準修訂的相關建議。

 

管理案例

中建-結構轉型

中建-結構轉型

推進基礎設施業務,不能像“群眾都過河了,你還在摸石頭”的慢,也要防止“腳踩西瓜皮,滑到哪里算哪里”的亂,務必高屋建瓴,長遠謀劃,做好推進組織架構、人才隊伍、專項考核的頂層設計。

工程建設網首頁 | 關于我們 | 聯系我們 | 管理案例 | 會議活動 | 施工企業管理雜志 | 我要投稿

版權所有:北京華信捷投資咨詢有限責任公司《施工企業管理》雜志社

地址:北京市西城區阜外大街22號外經貿大廈6層東區郵編:100037電話:010-68520349傳真:010-68570772E-mail:sgqygl@www.coxsportsonline.com

京公網安備 11010202007072號京公網安備 11010202007072號 京ICP備09092133號-1  Copyright ?2000-2015 工程建設網 保留所有權利

返回頂部 返回建設網首頁 投稿 用戶反饋
在线快3(新疆)集团有限公司